科技部、稅務總局：研發費用加計扣除項目鑒定6個典型案例

案例1：激光顆粒物傳感器

一、企業提供的項目基本情況

　　（一）項目研發目標和內容

　　企業分析認為，目前國內市場上的空氣監測器和空氣凈化器中，用于空氣顆粒物成分及質量檢測的傳感器主要基于紅外散射法研制，成本較低但準確度不足；基于激光的顆粒物檢測技術雖也可用于空氣質量監測，但主要用于大型儀器設備，較少用于微型傳感器。據此，提出了微型激光顆粒物傳感器的研發目標。

　　（二）企業擬突破的核心技術和技術創新點

　　企業認為，該項目的核心技術是激光顆粒物傳感器技術。技術創新點包括：一是結構微型化集成技術，通過××、××、××等實現；二是顆粒物精密測量技術，采用自校準和自補償技術確保產品一致性，在空氣通路結構上增加××裝置提高測量準確度；三是高精度標定檢驗技術，獨創多濃度、多參數、混合顆粒物標定法等。

　　（三）已達到的技術指標

　　通過項目研發，企業認為其激光顆粒物傳感器在微型化方面，實現了預設的直流供電電壓、工作電流、待機電流、數據接口電平、工作溫度范圍、工作濕度范圍、儲存溫度范圍、平均無故障時間與最大尺寸等9項技術指標；在顆粒物測量方面，實現了預設的測量范圍、計數效率、顆粒物質量濃度有效量程（PM2.5標準值）、顆粒物質量濃度最大量程（PM2.5標準值）、顆粒物質量濃度分辨率、顆粒物質量濃度一致性（PM2.5標準值）、稱準體積等7項技術指標突破。

　　二、專家鑒定情況

　　該項目提請科技部門組織專家鑒定，專家認為屬于研發活動。專家判斷的理由如下：

　　（一）項目具有明確創新目標

　　該項目研制性能優越、成本低廉的激光顆粒物傳感器，將填補國內在上游核心元器件、傳感器領域的空白，同時為家用、車載空氣凈化器、空調等的智能化提供核心技術支持。

　　（二）項目具有系統組織形式

　　1．項目由研發部門提出可行性研究報告，并經企業有權部門通過項目立項決議。

　　2．項目由研發部門組織實施，由包括電路、結構、軟件、算法設計等方面人員參加，組成的研發團隊配置合理、專業齊全、分工明確。

　　3．企業現有的技術積累、技術裝備、設施等軟硬件，滿足研發必備條件和能力。

　　（三）研發結果具有不確定性

　　項目對三年實施期間從“產品設計”到“批量生產”的研發進度進行規劃，對每個階段進行必要的測試和改進，逐步達到預期技術指標。項目結束后聘請專家驗收通過。

　　（四）項目的佐證資料情況

　　企業已就該項技術成功申請專利。

　　綜上所述：該項目立項依據充分，項目研發內容和目標明確，技術上具有一定的先進性、創新性。項目已按要求完成和驗收，達到預期效果，并已成功申請專利。專家鑒定該項目屬于研發活動，可以適用研發費用加計扣除政策。

　　請注意，以上鑒定結論是基于當時的技術水平作出的判斷，隨著技術發展可能發生變化。

案例2：選育優質蟲草花新菌種

一、企業提供的項目基本情況

　　（一）項目研發目標和內容

　　企業分析認為，國內食用菌行業新型食用菌品種蟲草花具有良好發展前景，提出了本項目研發目標。一是采用馴化育種、誘變育種以及雜交育種等技術手段，選育新的蟲草花品種，獲取可穩定用于大規模生產的菌種。二是在中試車間開展為期1年的中試生產驗證，以確定所選菌種、工藝的穩定性。三是探尋后續大規模生產所需的生產參數，并研究相關設備設施配套，為建設大規模自動化智慧型工廠生產蟲草花提供技術支持。

　　（二）企業擬突破的核心技術和技術創新點

　　企業認為該項目擬突破的核心技術在于將蟲草花產地南移，使蟲草花鮮品更貼近市場核心區域。技術創新點包括：一是采用多種傳統育種技術以及與分子標記輔助育種有機結合的方法，選育出優質蟲草花新種；二是建立多維度環境因子協同調控的規模化培育技術體系，實現蟲草花的優質高效規模化生產；三是引入自動化流水線作業的新的生產模式，顯著提升生產效率。

　　（三）已達到的技術指標

　　通過項目研發，基本實現了研發目標中的3項核心技術指標，找到了2個可應用于大規模生產的新品種，起草了2項質量標準，制訂了6個生產技術規程。

　　二、專家鑒定情況

　　該項目提請科技部門組織專家鑒定，專家認為屬于研發活動。專家判斷的理由如下：

　　（一）項目具有明確創新目標

　　該項目的目標是實現蟲草花在南方貼近市場核心區域工廠化的生產技術突破。實施過程中，找到2個可以應用于大規模生產的新品種，并申請植物新品種權保護；起草了2項質量標準，其中《××蟲草》GH/T ××-2022為行業最高標準；制訂了6個生產技術規程。項目研發基本實現了目標提出的3項核心技術指標。

　　（二）項目具有系統組織形式

　　1．項目由研發部門提出項目計劃書，組織專家會議討論確定，并經董事會會議決議立項通過。

　　2．項目由研發部門組織實施，由包括制種、裝瓶、接種、調控、包裝等方面人員組成的研發團隊配置合理、專業齊全、分工明確。

　　3．企業現有的技術積累、設備設施等軟硬件，滿足研發必備條件和能力。

　　（三）研發結果具有不確定性

　　項目對兩年實施期間從“資料吸收、工藝設計開發”到“小批量中試生產”的研發進度進行規劃，對每個階段進行必要的測試和改進，逐步達到預期技術指標。項目結束后聘請專家驗收通過。

　　（四）項目的佐證資料情況

　　企業已在品種權保護、標準制訂和生產工藝規程制訂方面取得多項成果。

　　1．選育“××3號”和“××5號”2個創新菌種，均已申請植物新品種權保護，獲得初步審查合格通知書。

　　2．參與起草《××蟲草》行業標準（已經發布實施），完成《低溫型××蟲草工廠化生產技術規程》地方標準的起草。

　　3．制定《生產菌種制種工藝操作規程》《發酵罐工藝操作規程》《配料工藝操作規程》等標準操作規程6項，形成成套的蟲草花生產工藝。

　　綜上所述：該項目立項依據充分，項目研發內容和目標明確，技術上具有一定的先進性、創新性。項目已按要求完成和驗收，達到預期效果，并已形成植物新品種權、質量標準和生產技術規程等研發成果。專家鑒定該項目屬于研發活動，可以適用研發費用加計扣除政策。

　　請注意，以上鑒定結論是基于當時的技術水平作出的判斷，隨著技術發展可能發生變化。

案例3：噴淋沖浪一體化葡萄干清洗裝置

一、企業提供的項目基本情況

　　（一）項目研發目標和內容

　　葡萄干加工時，通常采用人工沖洗和攪拌的方式清洗。企業分析提出“集噴淋和沖浪一體化的葡萄干清洗裝置”的研發目標，即生產一種噴淋、沖浪一體化的葡萄干清洗設備，實現葡萄干快速清洗，以便于后續加工、降低人工投入。

　　（二）企業擬突破的核心技術和技術創新點

　　本項目裝置采用清洗槽和清洗管配合，使葡萄干隨著水流一起運動，進行沖浪式清洗；設置噴淋槽對葡萄干進行噴淋，沖洗去除葡萄干表面附著的頑固雜質，保證葡萄干的充分清洗。

　　（三）擬達到的技術指標

　　未設定定量技術指標。預估通過項目研發申報發明專利1項，實用新型專利2項，并對研發裝置實現生產，預計新增銷售收入50萬元。

　　二、專家鑒定情況

　　該項目提請科技部門組織專家鑒定，專家判斷該項目不具有創新性，不屬于研發活動。主要理由如下：

　　（一）項目目標沒有體現創新性

　　集噴淋和沖浪一體化的葡萄干清洗裝置項目主要是研發一種葡萄干清洗設備，目標是優化葡萄干加工清洗過程，提升批量清洗效率。目前葡萄干清洗存在多種方式，此項目設備從結構上看是在沖浪式水泵清洗裝置基礎上增加噴淋及噴淋槽（安裝有噴淋頭、高壓噴頭和高壓風機），屬于在現有的技術上增加裝置進行簡單組合優化。

　　（二）項目組織實施的材料缺失

　　項目設備未從技術實現的路徑角度充分論證，僅介紹立項報告、設備總體設計和構圖，無決議文件、設備研發過程中的日志、進展報告、測試記錄、實施過程中的具體效益等，實施過程中未制定定量技術指標。

　　（三）研發結果沒有體現不確定性

　　該項目設備作為葡萄干清洗裝置，在現有的設備上增加工藝，組合兩種方式清洗葡萄干，設備功能并未改變，未體現研發結果不確定性的特點。

　　綜上所述：該項目不具有創新性，屬于《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（二）款“下列活動不適用稅前加計扣除政策”第四項“對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變”的情形，不是符合條件的研發活動，不能適用研發費用加計扣除政策。

案例4：機電伺服電子助力器

一、企業提供的項目基本情況

　　（一）項目研發目標和內容

　　企業分析國內外電子助力制動系統的現狀以及汽車智能化和電動化技術的發展前景，提出了該項目研發目標，使制動系統在具備足夠制動效能的基礎上，實現比現行標準更快的響應速度、更精確的制動壓力控制及主動制動能力。在電動及混動車型上，還需要具備一定的解耦能力，能夠配合再生制動，提高制動能量回收效率。項目屬于國家重點支持的高新技術領域—先進制造與自動化—“汽車關鍵零部件技術”。

　　（二）企業擬突破的核心技術和技術創新點

　　企業認為該項目的核心技術包括基礎助力踏板支撐感、能量回收過程中車輛減速度平順性、無真空制動助力情況下的剎車助力、其他軟硬件技術等。技術創新點包括通過系統及算法開發、電控軟件及硬件開發、機械結構開發、以及系統集成驗證等設計開發，達到項目設定的六大功能；具有十個“創新點”、兩個“先進性”，顯示了技術上的創新性和先進性。

　　（三）已達到的技術指標

　　通過項目研發，企業認為基本實現了目標提出的六項技術指標，且六項技術指標數值（或數值范圍）與目前國內外同類產品技術指標數值（或數值范圍）比較，顯示本項目處于國內領先水平。

　　二、專家鑒定情況

　　該項目經提請科技部門組織專家鑒定，專家認為屬于研發活動。專家判斷的理由如下：

　　（一）項目具有明確創新目標

　　該項目的目標是為了使制動系統在具備足夠制動效能的基礎上，實現比現行標準更快的響應速度、更精確的制動壓力控制及主動制動能力，屬于“突破現有的技術瓶頸”的情形。實施過程中，實現了****＋****＋****的技術組合，3-box制動解決方案，使制動系統在具備足夠制動效能的基礎上，還具備比現行標準更快的響應速度、更精確的制動壓力控制及主動制動能力六項功能；掌握了基礎助力踏板支撐感、能量回收過程中車輛減速度平順性、無真空制動助力的情況下的剎車助力、其他軟硬件技術四大關鍵技術；所實現的制動效能與響應速度、制動壓力控制及主動制動能力、解耦能力、制動能量回收等六大技術指標數值（或數值范圍）與目前國內外同類產品六大技術指標數值（或數值范圍）比較，處于國內領先水平。

　　（二）項目具有系統組織形式

　　1.項目由研發部門提出可行性研究報告，組織專家會議討論確定，并經董事會會議決議立項通過。

　　2.項目由研發部門組織實施，由包括電路、傳感器、機械、算法設計，以及測試、試驗（臺架、整車）等方面人員參加，組成的研發團隊配置合理、專業齊全、分工明確。

　　3.企業現有的技術積累、技術裝備、設施等軟硬件，滿足研發必備條件和能力。

　　（三）研發結果具有不確定性

　　項目對三年實施期間從“資料吸收、產品設計開發”到“小批量試制生產”的研發進度進行規劃，對每個階段進行必要的測試、改進和提高，在不斷試錯過程中逐步達到預期的技術指標。項目結束后聘請專家進行驗收，并已獲得通過。

　　（四）項目的佐證資料情況

　　企業已就該項技術提出專利申請。

　　綜上所述：該項目立項依據充分，項目研發內容和目標明確，技術上具有一定的先進性、創新性。項目已按要求完成和驗收，達到預期效果，并已向專利部門提出申請。專家鑒定該項目屬于研發活動，可以適用研發費用加計扣除政策。

　　請注意，以上鑒定結論是基于當時的技術水平作出的判斷，隨著技術發展可能發生變化。

案例5：智能**多功能辦公桌

一、企業提供的項目基本情況

　　（一）項目研發目標和內容

　　針對市場上辦公桌的傳統辦公單一屬性，企業認為“智能**多功能辦公桌”項目的研發目標旨在辦公智能化、舒適度等方面實現突破性的創新。

　　（二）擬突破的核心技術和技術創新點

　　“關鍵技術”“創新點”“技術指標”等介紹內容，均籠統地描述為“包含***功能”“實現***功能”。

　　（三）擬達到的技術指標

　　未設定定量的技術指標。

　　二、專家鑒定情況

　　該項目提請科技部門組織專家鑒定，專家判斷該項目不具有創新性，不屬于研發活動。主要理由如下：

　　（一）項目目標沒有體現創新性

　　“智能**多功能辦公桌”項目是將現有成熟產品“辦公桌”“旋轉式抽屜”“USB接口”“電源插座”“LED燈”等組件簡單組合，這些組件在當下市場中已經是十分成熟的工業產品。項目的整體設計方案屬于對現有成熟工業化產品的簡單組合。

　　（二）項目組織實施的關鍵材料缺失，系統性體現不足

　　項目技術路線未從技術實現的路徑角度充分論證，僅簡單介紹為“立項可行性分析——總體設計——技術方案與加工工藝確認——樣品制作……”，實施過程中未制定定量的技術指標。

　　（三）項目實施過程缺乏實驗記錄，無法證明研發結果不確定性

　　項目完成情況僅簡單描述為“按照立項要求完成，且實現了相應技術目標”，未提供任何相關實驗測試記錄、性能數據、產品照片等佐證材料。在未設定定量的考核指標前提下，結論描述為“各項參數均已達標，滿足立項設計要求”。

　　綜上所述：該項目不具有創新性，屬于《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（二）款“下列活動不適用稅前加計扣除政策”第4項“對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變”的情形，不是符合條件的研發活動，無法適用研發費用加計扣除政策。

案例6：微信社群粉絲經營平臺

一、企業提供的項目基本情況

　　（一）項目研發目標和內容

　　隨著業務發展和群規模的不斷擴張，企業發現運營人員承壓、服務相應不足，存在安全隱患等問題逐漸浮現，希望通過粉絲經營平臺實現會話監測、引入AI客服，減輕運營壓力、提升響應水平、保障運營安全。在企業微信社群粉絲經營平臺項目的開發過程中，會話存檔部分使用了Kafka消息隊列，有效解決了大批量會話存檔以及分發給數據室備份等并發問題，同時增強了系統的穩定性與實時性能。為了增加系統可靠性的要求，開發團隊進一步優化了會話存檔相關流程，以及為保證數據穩定，實時使用Kafka將數據發送給數據室，保證數據可靠性。

　　（二）擬突破的核心技術和技術創新點

　　該項目在開發過程中運用了諸多新技術，如：

　　1.ACS云技術：多可用區架構部署、快速交付、彈性擴容，提升運維效率及核心競爭力。

　　2.數據傳輸安全技術：敏感信息使用國密算法進行加密傳輸，定時漏洞掃描，數據多渠道備份，多維度保障系統安全。

　　3.數據保障技術：業務數據會基于重要程度進行入庫，使得數據能夠沉淀并保障數據安全，數據庫層面主備共存，保證數據安全可靠保存。

　　（三）擬達到的技術指標

　　未設定定量的技術指標。

　　二、專家鑒定情況

　　該項目提請科技部門組織專家鑒定，專家認為該項目不具有創新性，不屬于研發活動。主要理由如下：

　　（一）項目目標沒有體現創新性

　　該項目是企業微信平臺的簡單應用開發，目標是實現會話監測、引入AI客服，減輕運營壓力、提升響應水平、保障運營安全等。這些目標與當前市場上多類型的在線客戶社群管理相似，缺乏明確的創新性。

　　（二）擬突破的核心技術屬于現有成熟技術

　　該項目前端技術采用微信小程序技術框架，后臺技術涉ACS云技術、數據加密、數據傳輸等現有技術，同時基于Redis和Kafka實現快速的消息訂閱與分發，上述技術是較為成熟軟件技術框架和PAAS服務，可用性和易用性已經得到充分論證，在實踐中基本不存在技術風險。該項目主要是運用現有成熟技術對業務流程的改變，不能體現技術創新性。

　　（三）研發結果沒有體現不確定性

　　該項目作為企業微信應用開發，屬于運用現有信息技術進行的常規軟件相關活動，活動的結果事先具有確定性。同時研發結果的性能指標主要由其依賴的ACS節點數量、Redis框架和Kafka框架決定，而項目自身的主要工作內容對最終性能影響不大，并未體現研發結果不具確定性的特點。

　　綜上所述：該項目不具有創新性，是“運用已知方法和現有軟件工具進行商業應用軟件和信息系統的開發”，屬于《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（二）款“下列活動不適用稅前加計扣除政策”第2項“對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等”的情形，不是符合條件的研發活動，不能適用研發費用加計扣除政策。